Audit du cycle achats-fournisseurs

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Bonjour, je vais vous expliquer comment se déroule l’audit du cycle achats-fournisseurs au sein d’un cabinet d’audit, de manière concrète et professionnelle.
Objectif général de l’audit

L’objectif principal de l’audit du cycle achats-fournisseurs est de s’assurer que les charges et dettes enregistrées sont réelles, exactes, complètes, et rattachées à la bonne période
1. Compréhension du cycle
Nous commençons par une compréhension approfondie du processus d’achats chez le client :
• Qui déclenche les achats ?
• Quel est le processus de validation ?
• Comment sont traitées les factures ?
• Quels sont les logiciels utilisés (ex : SAP, Sage, Oracle) ?
Cela passe par des entretiens avec les responsables comptables ou achats, et parfois un walkthrough test, qui consiste à suivre une facture réelle du début à la fin du processus.
2. Collecte des documents clés

Voici les documents les plus utilisés :
• Le grand livre des comptes fournisseurs
• Le journal des achats
• Les balances âgées fournisseurs
• Les factures d’achats, bons de commandes, bons de livraison
• Les états de rapprochements bancaires
• Les contrats cadres d’approvisionnement
• Le cut-off fournisseurs
• La liste des fournisseurs actifs / inactifs
3. Tests d’audit recommandés

Nous réalisons plusieurs tests d’audit, selon les assertions à valider :
Test de cohérence analytique

Comparer les charges d’achats de l’année en cours avec l’année précédente.
• Objectif : détecter des variations inhabituelles.
• Outil : Excel, parfois outil interne type Clara Workload.
Test de cut-off (exhaustivité & rattachement)

On vérifie que les factures reçues en janvier de l’année N+1 concernent bien des livraisons ou prestations de l’année N.
• On demande les factures datées de janvier N+1, et on contrôle la date de livraison.
• Si la livraison date de N, une charge doit être comptabilisée en N.
Test de circularisation fournisseurs (existence & exhaustivité)

Envoi de courriers à des fournisseurs sélectionnés, pour confirmer le solde comptable.
• On compare la réponse du fournisseur avec le solde chez le client.
• En cas d’écart : investigation et ajustement éventuel.
Test de lettrage / justification des soldes fournisseurs
• On vérifie que les soldes des comptes fournisseurs sont bien justifiés par des factures et règlements.
• En cabinet, cela se fait souvent avec Clara ou Excel, via une extraction des mouvements de comptes.
Test sur les notes de crédit / avoirs

Test de TVA déductible
• Vérification de la cohérence entre la TVA sur les factures fournisseurs et la TVA comptabilisée.
4. Risques fréquents à auditer
• Charges non enregistrées en fin d’exercice (cut-off mal fait)
• Fournisseurs fantômes ou factures fictives (existence)
• Erreurs de comptabilisation (classe de comptes, période)
• Paiements effectués deux fois (risque de fraude ou erreur)
• TVA mal déduite ou oubliée (non-conformité fiscale)